Salma Consulting


Cambiar de asesoria

Muchas de las personas, representantes de una sociedad, se encuentran con multitud de problemas a la hora de querer cambiar de asesoría, ya que durante años han dejado obrar a su asesor sin informarse de la situación en la que se encuentran sus obligaciones mercantiles y fiscales de su entidad.

Llegado el momento en el cual quieren contratar los servicios con una nueva asesoría, andan algo despistados sobre que documentación contable, mercantil y fiscal precisarán.

Por ello, ahora daremos unas pautas sobre que documentación han de recopilar antes de proceder al cambio de asesoría:

 

  • Documentación Contable: Deben solicitar los Libros Diarios (con asiento de apertura, si procede), Balance de Situación, Balance de Sumas y Saldos, así como Cuenta de Pérdidas y Ganancias actualizada a la fecha de su marcha, del ejercicio contable en curso.

 

  • Documentación Mercantil: Deben solicitar los justificantes de las presentaciones en el Registro Mercantil pertinente, de las distintas Cuentas Anuales, así como copia de las mismas.

 

  • Documentación Fiscal: Deben solicitar los justificantes de presentación de los distintos impuestos trimestrales a los que la sociedad está sujeta, así como los resúmenes anuales. También es preciso, copia de su alta en el censo de Hacienda y las modificaciones que hubiera.

Una vez recopilada toda esta documentación, no habrá problema para seguir con normalidad el proceso contable y fiscal de la entidad en cuestión.

LIBRO DE VISITAS NO OBLIGATORIO

Desde el pasado 21 de julio, fecha en la que entro en vigor la Ley 23/2015, Ordenación del Sistema de Inspección de Trabajo y Seguridad Social DESAPARECE la obligación para las empresas de adquirir, llevar y diligenciar los libros de visitas como se venia haciendo hasta la fecha.

Hasta la fecha, tanto empresarios, trabajadores por cuenta propia, titulares de centros o establecimientos estaban obligados a adquirir, llevar, diligenciar y legalizar ante Inspección de Trabajo los Libros de Visitas. Y estos tenían que estar a disposición de los Inspectores de Trabajo, de los Subinspectores y de los funcionarios técnicos habilitados para el ejercicio de actuaciones comprobatorias en materia de Prevención de Riesgos Laborales.

En la citada ley, en el articulo 21.6 se establece que los funcionarios actuantes extenderán diligencia por escrito de cada actuación que realicen con ocasión de las visitas a los centros de trabajo o de las comprobaciones efectuadas mediante comparecencia del sujeto inspeccionado en dependencias públicas.

De este modo, mediante Orden del Titular del Ministerio de Empleo y Seguridad Social se determinarán los hechos y actos que deban incorporarse a las diligencias, su formato y su remisión a los sujetos inspeccionados, teniendo en cuenta que, en la medida de lo posible, se utilizarán medios electrónicos. No obligando a los interesados a adquirir o diligenciar cualquier clase de libro o formulario para la realización de dichas diligencias. No obstante, si la empresa cuenta ya con un Libro de Visitas, las diligencias se seguirán practicando en el mismo por lo que las empresas deberán conservar tanto éste como aquellos Libros de Visitas que estén agotados de acuerdo a los previsto en la Resolución de 11 de abril de 2006 sobre el Libro de Visitas de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social vigente en lo que no se oponga o contradiga a la Ley 23/2015 de 21 de julio.

Con la eliminación del libro de visitas desparece la traba administrativa que suponía para las empresas adquirir y diligenciar ante la Inspección de Trabajo y Seguridad Social el Libro de Visitas aunque persiste la obligación de conservar todos aquellos libros que estén agotados y sean anteriores a la entrada en vigor de la ley.

 

SOCIEDADES CIVILES 2016

La Sociedad Civil es un contrato privado de colaboración entre dos o más personas que desean realizar conjuntamente una actividad con ánimo de lucro. Estas personas podrán optar entre aportar trabajo, lo cual les convierte en “socios trabajadores”, y/o bienes o dinero, lo que les convierte en “socios capitalistas”.

Es una opción que se ha estado usando para pequeños negocios hasta la fecha.

Sin embargo, la Sociedad Civil, aunque también tiene un patrimonio comunitario, se constituye “expresamente” para su intervención en el tráfico mercantil con el fin de obtener beneficios, aportando cada uno de los socios los bienes, dinero o trabajos necesarios.

Sociedades Civiles en 2016

La reforma fiscal aprobada en junio de 2014 introdujo una importante novedad ya que las sociedades civiles con fines mercantiles van a tener que tributar por el impuesto de sociedades a partir del 1 de enero de 2016.

Por lo tanto, los beneficios obtenidos en la actividad empresarial dejarán de tributar por IRPF en las declaraciones de la Renta de los socios como “atribución de rentas”, y pasarán a tributar al 25% o 30% del Impuesto de Sociedades (o a tipos inferiores bonificados si corresponde).

Ante esta situación existen 3 posibilidades:

  1. Que siga existiendo la Sociedad Civil y pase a tributar por el impuesto de sociedades a partir de 2016. Para ello:
    1. Habrá que hacer un inventario a final de 2015 incluyendo las posibles reservas por beneficios de otros años que se hayan reinvertido, a partir del cual se hará el asiento de apertura de la contabilidad.
    2. Se deberá inscribir en el Registro Mercantil y llevar los libros de contabilidad, tal y como exige la normativa.
    3. Se deberá a empezar a llevar una contabilidad con arreglo al PGC, haciendo un asiento de apertura en base a un inventario final de 2015.
  1. Disolución y liquidación de la Sociedad Civil y conversión a “autónomos”. Para ello:
    1. Deberá formalizarse el acuerdo de disolución antes del 30 de junio de 2016, y registrarse en la Comunidad Autónoma pertinente mediante presentación del modelo 600 el cual se encontrará exento de pago.
    2. Se deberá realizar otorgamiento de Escritura Publica ante notario y Registro Mercantil.
    3. No se devengarán plusvalías por la adjudicación a los socios de los inmuebles adquiridos por la sociedad.
  2. Transformación de Sociedad Civil a Sociedad Limitada.
    1. La Sociedad Civil deberá encontrarse inscrita en el Registro Mercantil previamente a la transformación.
    2. El acuerdo de transformación se realizará antes del 30 de Junio de 2016.
    3. Los acreedores deberán manifestar por escrito su conformidad (esto no impide la transformación pero si tiene efectos en la responsabilidad de los socios).
    4. Se deberá realizar Escritura Publica de la transformación ante notario e inscripción en el Registro Mercantil.

En este proceso de cambio están surgiendo muchas dudas, las más habituales son:

  • COBRO DE LOS SOCIOS A PARTIR DEL 2016 EN LAS S.C.: Los socios de una sociedad civil no pueden tener nómina ni facturar a la sociedad, con lo que sus ingresos serán mediante dividendos. De esta forma primero se pagará el 25% del impuesto de sociedades y luego el tipo aplicable a los dividendos cobrados, supone un mayor pago de impuestos. A nivel operativo, para cobrar cada mes lo lógico es ir haciendo préstamos a cada socio que luego se compensarán con el dividendo.
  • CUOTAS AUTONOMOS: De momento la Seguridad Social no se ha pronunciado en contra, así que si estáis acogidos a la tarifa plana o cotizando por la base mínima de autónomos, lo más lógico es que mantengáis la sociedad civil para no tener que cotizar como autónomo societario (un 20% más que la base mínima).
  • RESPONSABILIDAD SOCIOS: Pero ya que hay que tributar por el impuesto de sociedades, parece buen momento para dar el paso y crear una sociedad limitada, lo que además de limitar la responsabilidad de los socios al capital aportado, os permitirá poneros una nómina o facturar a la empresa. Las sociedades civiles seguirán teniendo los socios responsabilidad ilimitada.
  • ¿Se pueden simultanear las dos sociedades?: Si decidís crear una S.L., parece lo más lógico, al menos durante el mes de enero de 2016. Eso sí, teniendo claro que son dos entidades independientes y que deberán cumplir sus obligaciones por separado. Ante los clientes y proveedores el cambio es sencillo, simplemente basta con avisarles con tiempo y facilitarles los nuevos datos fiscales.

Si tienes una sociedad civil y quieres que te asesoremos respecto al posible cambio o que te ayudemos a crear una SL, contacta con nuestro servicio de asesoría: en el 942 80 18 80 o en info@salmaconsulting.es

Ley 31/2015. Promoción del Trabajo Autónomo

El pasado mes de septiembre se publico la ley de autoempleo y promoción del trabajo autónomo. En este post intentamos resumen las medidas adoptadas.

 TARIFA PLANA PARA AUTONOMOS

Los autónomos que causen alta inicial en el RETA o que no hayan estado en situación de alta en los 5 años anteriores, podrán beneficiarse durante un periodo de 18 meses de las siguientes medidas.

  • Reducción del 80 % de la cuota durante los seis primeros meses posteriores al alta (cuota de 50 €, en el caso de optar por cotizar por la base mínima).
  • Reducción del 50% de la cuota de los meses 7 a 12.
  • Reducción del 30% de la cuota durante los meses 13 a 15.
  • Bonificación del 30% de la cuota durante los meses 16 a 18.

Los menores de 30 años o menores de 35 en caso de las mujeres, podrán disfrutar adicionalmente de una bonificación del 30% de la cuota en los 12 meses posteriores, hasta un total de 30 meses.

Estas reducciones y bonificaciones resultaran de aplicación aun cuando se empleen a trabajadores por cuenta ajena y son también aplicables a los socios de sociedades laborales y Cooperativas encuadrados en el Régimen Especial de los Trabajadores Autónomos.

A los autónomos beneficiarios de las reducciones y bonificaciones establecidas en la normativa anterior les seguirá siendo de aplicación dicha norma, aunque estos beneficiarios no perderán el derecho a su disfrute como consecuencia de emplear a trabajadores por cuenta ajena.

TARIFA PLANA PARA PERSONAS CON DISCAPACIDAD, VICTIMAS DE VIOLENCIA DE GENERO Y VICTIMAS DE TERRORISMO QUE SE ESTABLEZCAN COMO AUTONOMOS.

Las personas con discapacidad, victimas de violencia de género y victimas de terrorismo que causen alta inicial en el RETA o que no hayan estado en situación de alta en los 5 años anteriores, podrán beneficiarse durante un periodo de 5 años siguientes medidas:

  • Reducción del 80% de la cuota durante los doce primeros meses posteriores al alta (cuota de 50 €, en el caso de optar de por cotizar por la base mínima).
  • Reducción del 50% de la cuota durante los 48 meses siguientes.

Estas reducciones y bonificaciones resultarán de aplicación aun cuando se empleen a trabajadores por cuenta ajena y son también aplicables a los socios de sociedades laborales y cooperativas encuadrados en el Régimen Especial de los Trabajadores Autónomos.

COMPATIBILIZACION DE LA PRESTACION POR DESEMPLEO CON EL INICIO DE UNA ACTIVIDAD POR CUENTA PROPIA

Los perceptores de prestación por desempleo que causen alta como autónomos podrán compatibilizar la percepción mensual de la prestación con el trabajo por cuenta propia, por un máximo de 270 días o por el tiempo inferior pendiente de percibir, siempre que dicha compatibilización se solicite en el plazo de 15 días desde la fecha de inicio de la actividad.

CAPITALIZACION DE LA PRESTACION POR DESEMPLEO (PAGO UNICO)

Los beneficiarios de pretacion por desempleo podrán percibir el 100% del valos actual de dicha prestación en los siguientes supuestos:

cuando se constituyan como trabajadores autónomos y el importe percibido se destine a realizar la inversión necesaria para el desarrollo de la actividad.

  • Cuando se realicen una aportación de capital a una sociedad mercantil de nueva constitución o constituida en los doce meses anteriores a la aportación, siempre que vayan a poseer el control efectivo de la misma y a ejercer en ella una actividad encuadrada en el Régimen Especial de los Trabajadores Autónomos.

En ambos casos, el importe capitalizado podrán destinarse al pago de:

  • Gastos de constitución y puesta en funcionamiento, incluidos tasas y tributos.
  • Servicios específicos de asesoramiento, formación e información relacionados con la actividad a emprender (limite del 15%).

Cuando no sea posible destinar el 100% de la prestación a los conceptos anteriores, el importe restante podrá ser destinado a subvencionar las cuotas de la Seguridad Social. En este caso, el abono se realizará mensualmente, previa comprobación de que el trabajador autónomo mantiene su alta en la Seguridad Social.

Esta medida resulta también de aplicación para los beneficiarios de prestación por desempleo que pretendan incorporarse como socios trabajadores en cooperativas y sociedades laborales.

BONIFICACION DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA AUTONOMOS COLABORADORES

El cónyuge y familiares de los autónomos hasta el segundo grado incluido que causen alta inicial en el RETA o que no hayan estado en situación de alta en los 5 años anteriores podrán beneficiarse durante un período de 24 meses siguientes medidas:

  • Bonificación del 50% de la cuota durante los primeros 18 meses posteriores al alta.
  • Bonificación del 25% de la cuota durante los 6 meses siguientes.

BONIFICACION DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA AUTONOMOS EN PERIODOS DE DESCANSO POR MATERNIDAD, ADOPCION, ACOGIMIENTO, RIESGO DURANTE EL EMBARAZO, RIESGO DURANTE LA LACTANCIA NATURAL O SUSPENCIÓN POR PATERNIDAD

A los autónomos en los que concurran alguna de estas circunstancias les será de aplicación una bonificación del 100% de la cuota mientras coincidan en el tiempo la suspensión de actividad por dichas causas y el contrato de interinidad del sustituyo y, en todo caso, con el límite máximo del periodo de suspensión.

Esta bonificación también será aplicable a los socios trabajadores de cooperativas y sociedades laborales, independientemente de que estén encuadrados en Régimen General o en el RETA.

BONIFICACINES DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA LA INCORPORACION DE TRABAJADORES A EMPRESAS DE ECONOMIA SOCIAL

Las cooperativas y sociedades laboral que incorporen como socios trabajadores a desempleados menores de 30 años o menores de 35 en el caso de personas con discapacidad, podrán beneficiarse durante un período de 3 años de las siguientes medidas:

  • Bonificación de 137,5€/mes (1.650 €/año) durante el primer año.
  • Bonificación de 66,67 €/mes (800 €/año) durante los dos años siguientes

Si la incorporación se realiza con mayores de 30 años, la bonificación será de 66,67 €/mes (800 €/año) durante los tres años.

Si desea mas información o darse de alta como autónomo no dude en solicitarnos cita en el 942 80 18 80 o en info@salmaconsulting.es para que le aclaremos todas las dudas!!

 

 

Reforma IRPF

Resumen Reforma Fiscal. IRPF

IRPF. RENTAS EXENTAS

• El importe de la indemnización exenta por despido o cese del trabajo del art.7 e) de la Ley del IRPF tendrá como límite la cantidad de 180.000 euros. Efectos jurídicos 01-08-2014

• Las becas concedidas por las fundaciones bancarias estarán exentas de tributación

Nueva exención, aplicable a los rendimientos “positivos” del capital mobiliario procedentes de los seguros de vida (SIALP), depósitos  y contratos financieros (CIALP) a través de los cuales se instrumenten los nuevos Planes de Ahorro a Largo Plazo siempre que el contribuyente no efectúe disposición alguna del capital resultante del Plan antes de finalizar el plazo de 5 años desde su apertura.

Elimina la exención por los dividendos y participaciones en beneficios a que se refieren los párrafos a) y b) del art.25.1 de la Ley y que tenían el límite de 1.500 euros anuales.

• Modifica la forma de aplicar el límite de exención rendimientos del trabajo derivados de las aportaciones a patrimonios protegidos y los derivados de las prestaciones en forma de renta obtenidas por las personas con discapacidad de aportaciones a planes de pensiones.

• Requisitos de los planes individuales de ahorro sistemático. Suaviza el requisito de antigüedad de la primera prima satisfecha establecido en la DA Tercera de la Ley 35/2006, a 5 años. Estableciendo un régimen transitorio.

IRPF. NO CONTRIBUYENTES DEL IRPF 

• Se incorporan al Impuesto sobre Sociedades las sociedades civiles que tienen objeto mercantil, y que tributaban hasta la aprobación de esta Ley como contribuyentes del IRPF a través del régimen de atribución de rentas. Esta medida requiere incorporar un régimen transitorio. En vigor 01-01-2016

IRPF. INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTAS

• Normas aplicables para la atribución de los rendimientos de capital y de las ganancias y pérdidas patrimoniales.  Normas sobre titularidad jurídica aplicables en cada caso y en función de las pruebas aportadas.

IRPF. REGLAS ESPECIALES DE IMPUTACIÓN TEMPORAL

• Establece la regla especial de imputación temporal para las ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas.

• Establece reglas especiales de imputación temporal para las pérdidas patrimoniales derivadas de créditos vencidos y no cobrados

IRPF. RENTA GRAVABLE. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

• En las primas satisfechas por la empresa a contratos de seguro colectivo que instrumentan compromisos por pensiones, distintos de los planes de previsión social empresarial que cubran conjuntamente las contingencias de jubilación y de fallecimiento o incapacidad, será obligatoria la imputación fiscal de la parte de las primas satisfechas que corresponda al capital en riesgo por fallecimiento o incapacidad, siempre que el importe de dicha parte exceda de 50 euros anuales.

• Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo. Modifica el art.18.2 para minorar del 40 al 30% el porcentaje de reducción aplicable a los rendimientos íntegros distintos de los previstos en el art.17.2 a) que tengan un período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, cuando en ambos casos, se imputen en un único período impositivo. También se han introducido otros cambios y aclaraciones en la regulación de esta reducción y sus requisitos.

• Porcentajes de reducción aplicables a determinadas prestaciones. Modifica el art.18.3, para minorar del 40 al 30 % el porcentaje de reducción en el caso de las prestaciones establecidas en el art.17.2.a).1.ª y 2.ª de esta Ley que se perciban en forma de capital, siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación. El plazo de dos años no resultará exigible en el caso de prestaciones por invalidez.

• Rendimiento neto del trabajo. Gastos deducibles.  Podrán deducirse en concepto de “otros gastos”: 2.000 € anuales. Se establecen cuantías adicionales por movilidad geográfica desempleados que acepten puesto, o para personas discapacitadas en activo.

• Reducción por obtención de rendimientos del trabajo. Incrementa el importe de la reducción legal por obtención de rendimientos, pero la misma sólo podrá aplicarse a los contribuyentes con  rendimientos netos del trabajo inferiores a 14.450 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros. Suprime los incrementos de las reducciones para mayores de 65 años activos y por movilidad geográfica.

• Introduce limitaciones a la aplicación del régimen transitorio aplicable a las prestaciones derivadas de los contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones regulado en la DT Undécima, y al régimen transitorio aplicable a los planes de pensiones, de mutualidades de previsión social y de planes de previsión asegurados regulado en la DT Duodécima. La aprobación definitiva retrasa en dos años la posibilidad de aplicar el régimen transitorio (2018)

IRPF. REDUCCIONES RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO

• Rendimientos derivados del arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda. Elimina la reducción del 100% aplicable a los contribuyentes perceptores de rendimientos derivados del arrendamiento de vivienda a arrendatarios con edad comprendida entre los 18 y 30 años

• Reducción por obtención de rendimientos netos con un período de generación superior a 2 años, así como los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, cuando en ambos casos, se imputen  en un único período impositivo. Minora del 40% al 30% la cuantía de la reducción. Además establece el límite de base de reducción en 300.000 € anuales.

IRPF. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO

• Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad. Distribución de la prima de emisión de acciones o participaciones de empresas no cotizadas. Se ha revisado el tratamiento fiscal de las reducciones de capital social con devolución de aportaciones y del reparto de la prima de emisión de acciones, con la finalidad de que la parte de las mismas que corresponda a reservas generadas por la entidad durante el tiempo de tenencia de la participación tribute de forma análoga a si hubieran repartido directamente tales reservas, así como el derivado de la venta de derechos de suscripción, homogeneizándose su tratamiento entre entidades cotizadas y no cotizadas. (Variaciones respecto al Proyecto)

• Establece una regla especial para calcular el rendimiento del capital mobiliario derivado del cobro de prestaciones  de supervivencia procedentes de seguros de capital diferido que combinan la contingencia de supervivencia con las de fallecimiento o incapacidad.

• En relación con los activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos. Modifica Art.25.6

• Modifica el régimen reducciones en “Otros rendimientos del capital mobiliario” con un período de generación superior a 2 años, así como los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, cuando en ambos casos, se imputen  en un único período impositivo. Minora del 40% al 30% la reducción. Además establece el límite de base de reducción en 300.000 € anuales.

• Suprime la DT Decimotercera que regula el régimen de compensación fiscal  para los contribuyentes que perciban un capital diferido derivado de un contrato de seguro de vida o invalidez generador de rendimientos de capital mobiliario contratado con anterioridad a 20 de enero de 2006, y el régimen de compensación fiscal para los contribuyentes que perciban rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios procedentes de instrumentos financieros contratados con anterioridad a 20 de enero de 2006.

IRPF. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

• Para considerar la actividad económica como de arrendamiento de inmuebles, suprime el requisito de disponer al menos, de un local exclusivamente destinado a llevar a cabo la gestión de la actividad, y se mantiene el requisito de utilizar al menos una persona empleadas  con contrato laboral y a jornada completa.

• Rendimientos obtenidos por contribuyentes que sean socios de entidades que realizan actividades profesionales: para que sean considerados rendimientos de actividades económicas se exige que el contribuyente esté incluido en el RETA de la Seguridad Social o en la mutualidad alternativa.

• Modifica las reglas especiales de determinación rendimiento neto en estimación directa. Determinados gastos deducibles.Importes satisfechos por profesionales no incluidos en el RETA en virtud de contratos de seguro concertados con mutualidades de previsión social alternativas, que tengan por objeto la cobertura de contingencias atendidas por la Seguridad Social (sin límite).En estimación directa simplificada, gastos de difícil justificación: la cuantía que reglamentariamente se establezca para cuantificar determinados gastos deducibles para el conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación no podrá ser superior a 2.000 € anuales.

• Revisa el régimen de estimación objetiva, exigiendo, a partir de 2016, nuevos requisitos para su aplicación, tanto cuantitativos, mediante una reducción de los límites objetivos, como cualitativos, reduciendo las actividades que se pueden acoger a este, limitándolas a aquéllas que por su naturaleza se relacionan fundamentalmente con consumidores finales. (variaciones respecto del Proyecto en el umbral de exclusión para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales.)

• Rendimientos de actividades económicas. Reducción rendimientos netos con período de generación superior a 2 años. Reducción del  30%. Nuevo límite de base de reducción de 300.000 € anuales. Régimen transitorio para las reducciones aplicables a los rendimientos que se vinieran percibiendo de forma fraccionada

• Rendimientos de actividades económicas. Reducciones – gastos deducibles. Reducciones para los contribuyentes en estimación directa. Una reducción de 2.000 € anuales. Reducción adicional variable en función del importe del rendimiento neto de actividades económicas inferiores que sea inferior a 14.450 €. Aumenta la reducción adicional para los contribuyentes con discapacidad. Nuevos requisitos para la aplicación de la reducción. Nueva reducción variable para los contribuyentes con rentas no exentas inferiores a 12.000 euros.

IRPF. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

• Supuestos en que no existe ganancia o pérdida patrimonial. Reducciones del capital. Se ha revisado el tratamiento fiscal de las reducciones de capital social con devolución de aportaciones y del reparto de la prima de emisión de acciones, con la finalidad de que la parte de las mismas que corresponda a reservas generadas por la entidad durante el tiempo de tenencia de la participación tribute de forma análoga a si hubieran repartido directamente tales reservas, así como el derivado de la venta de derechos de suscripción, homogeneizándose su tratamiento entre entidades cotizadas y no cotizadas. (Variaciones respecto al Proyecto)

• Supuestos en que no existe ganancia o pérdida patrimonial. Extinción del régimen económico matrimonial de separación de bienes.

• Supresión de los coeficientes de corrección monetaria de actualización del valor de adquisición aplicables a los bienes inmuebles

• Modifica la DT novena que regula el régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31-12-1994.  Establece una cuantía máxima del valor de transmisión de 400.000 € para poder aplicar los coeficientes de abatimiento. ( El Proyecto había eliminado su aplicación)

• Normas específicas de valoración. Alteración en el valor del patrimonio. Equipara el tratamiento fiscal de las ventas de derechos de suscripción procedentes de acciones cotizadas y no cotizadas. 01-01-2017

• Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión. Se incentiva fiscalmente la constitución de rentas vitalicias aseguradas por mayores de 65 años.

IRPF. REGLAS ESPECIALES DE VALORACION. RENTAS EN ESPECIE.

• Rendimientos del trabajo que no se consideran en especie y rendimientos del trabajo en especie exentos. Variaciones respecto al Proyecto: permite seguir aplicando la exención relativa a la entrega de acciones o participaciones a los trabajadores de  la propia empresa, pero siempre que dicha oferta se efectúe a todos los trabajadores en activos en las mismas condiciones.

• Rendimientos del trabajo en especie. Mejora técnica en la valoración de la utilización de vivienda propiedad de la empresa

• rendimientos del trabajo en especie. Utilización o entrega de vehículos automóviles eficientes energéticamente. Reducción de la valoración de hasta un 30%

• Rentas en especie. Cesión del uso de vehículos eficientes energéticamente. Reducción de la valoración de hasta un 30%

IRPF. BASE IMPONIBLE GENERAL Y DEL AHORRO. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS.

• Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales se integrarán en la base imponible del AHORRO, cualquiera que sea el plazo de permanencia en el patrimonio del contribuyente, tal y como sucedía con anterioridad a 2013.

• Rendimientos del capital mobiliario previstos en el art.25.2 la Ley. Entidad vinculada. Aumenta el porcentaje de participación  a considerar del 5% al 25%

• Integración y compensación de rentas en la base imponible GENERAL. Eleva nuevamente al 25% el límite del sumatorio de rendimientos e imputaciones de rentas que podrá compensarse en la b.i. general con el saldo negativo de las ganancias y pérdidas patrimoniales que no procedan de transmisiones patrimoniales.

• Integración y compensación de rentas en la base imponible del AHORRO. Los saldos negativos que puedan existir en cada grupo de rentas (saldos negativos de rendimientos del capital mobiliario o saldos negativos de ganancias y pérdidas patrimoniales procedentes de transmisiones) se puedan compensar recíprocamente, pero con limitaciones en el sumatorio de dichos saldos: el  10% en  2015, el 15 % en 2016, el 20% en 2017 y el 25 % en 2018.

• Modifica el régimen transitorio que regula la integración de pérdidas patrimoniales pendientes de compensación introducido por Ley 16/2012, para adaptarlo a las modificaciones del art.48 y 49.

IRPF. BASE LIQUIDABLE

• Reducciones en la base imponible general por las primas satisfechas a los planes de previsión asegurados. No derecho de embargo traba judicial o administrativa.

• Disminuye la reducción en la base imponible general por las primas satisfechas a los seguros privados de dependencia severa o gran dependencia. No podrán exceder de 8.000 euros anuales.

• Aumenta el límite de reducción por aportaciones a  sistemas de previsión social constituidos a favor del cónyuge sin rendimientos del trabajo o inferiores a 8.000 € anuales, a 2.500 € anuales

• Modifica los límites máximos conjuntos de reducción en la base imponible general por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social. Suprime los límites especiales del 50% y 12.500 € para los contribuyentes mayores de 50 años y disminuye el límite cuantitativo general a 8.000 € anuales. Mantiene el límite adicional de 5.000 € para seguros colectivos dependencia. También se modifica el límite financiero.

IRPF. MINIMO PERSONAL Y FAMILIAR – MINIMO POR DISCAPACIDAD

• Aumentan todas las cuantías del mínimo del contribuyente, del mínimo por descendiente, por ascendiente y por discapacidad .

• Normas comunes. En caso de fallecimiento del ascendiente que genere el derecho al mínimo por ascendientes, la cuantía será de 1.150 euros anuales por ese ascendiente

IRPF. CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL. ESCALA DE GRAVAMEN

• En la escala de gravamen GENERAL se reduce el número de tramos, de los 7 actuales a 5, y se reducen los tipos marginales aplicables en los mismos. La reducción se produce en los ejercicios 2015 y 2016.

• Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos. Precisa los requisitos y amplía la cuantía.

• En la escala de gravamen del AHORRO ESTATAL/AUTONÓMICA. Se aprueba una nueva tarifa aplicable a la base liquidable del ahorro en la que se reducen los marginales de cada uno de los tramos, rebaja que se intensifica para el ejercicio 2016 mediante una segunda reducción de todos los tipos marginales.

IRPF. DEDUCCIONES

• Eliminación de la cuenta ahorro-empresa.

• Deducción en actividades económicas. Modifica la deducción por inversión de beneficios en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas, para los contribuyentes que cumplan los requisitos que establece el IS para las entidades de reducida dimensión. El porcentaje de deducción será del 5 %. No obstante, el porcentaje de deducción será del 2,5 % cuando el contribuyente hubiera practicado la reducción prevista en el apartado 3 del artículo 32 de esta Ley o se trate de rentas obtenidas en Ceuta y Melilla respecto de las que se hubiera aplicado la deducción del art.68.4 de esta Ley.

• Deducción en actividades económicas. Aplicación de los incentivos a la inversión empresariales establecidos en la normativa del IS. Se adapta a las modificaciones  y articulado de la que será la  nueva ley del IS.

• Cuotas de afiliación y aportaciones a partidos políticos.

• Modifica la deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla. Amplía las sociedades que pueden aplicar la deducción y nos remite al IS para determinar las rentas sobre las que puede aplicarse.

• Supresión de la deducción por alquiler de la vivienda habitual. Se articula un régimen transitorio para los alquileres de vivienda efectuados con anterioridad a 2015 de manera que la supresión sólo afectará a nuevos alquileres.

• Supresión de la deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (400 € anuales).

• Deducción por doble imposición internacional. Se adapta a las  referencias de la nueva LIS.

• Nuevas deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo  de hasta 1.200 € anuales (art.81 bis)

IRPF. REGIMENES ESPECIALES

• Imputación de rentas inmobiliarias. Mejora técnica. Sustituye la referencia a los valores catastrales revisados que hayan entrado en vigor “a partir del 01 de enero de 1994” por los valores catastrales revisados que “hayan entrado en vigor en el período impositivo o en el plazo de los diez períodos impositivos anteriores, el porcentaje será del 1,1 por ciento”

• Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional. Refuerza los requisitos para poder aplicar este régimen.

• Simplificación del régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español.

• Nuevo régimen especial para las ganancias patrimoniales por cambio de residencia  Variaciones respecto al Proyecto

IRPF. GESTIÓN DEL IMPUESTO

• Obligación de declarar. Eleva el límite para la obligación de declarar previsto en el art.96.3, de 11.200 €/anuales a 12.000 €/anuales.

• Falta de retención o retención por importe inferior. Causa imputable exclusivamente al retenedor u obligado a ingresar a cuenta

• Obligación de retener o ingresar a cuenta en las trasmisiones de derechos de suscripción procedentes de acciones o participaciones en IIC. Entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario público. La retención será del 19% (01-01-2017)

• Porcentaje de retenciones o ingresos a cuenta IRPF. Disminuye los tipos de retención entre los ejercicios 2015 y 2016. También establece  tipos más reducidos para los administradores de entidades de menor tamaño y profesionales con bajos ingresos. Variaciones respecto al Proyecto: reduce aún más el porcentaje de retención a los rendimientos de actividades profesionales y también de impartir cursos , coloquios, …así como los derivados de elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho de su explotación (18% 2016 y 19% 2015)

• Contribuyentes del IRPF titulares de patrimonio protegido. La declaración deberá incluir  el gasto de dinero y el consumo de bienes fungibles integrados en el patrimonio protegido

• Reglamentariamente podrán establecerse obligaciones de suministro de información para las entidades que distribuyan prima de emisión o reduzcan capital con devolución de aportaciones, en relación con las distribuciones realizadas no sometidas a retención.

IRPF. OTRAS MODIFICACIONES LEY 35/2006 DEL IRPF

• Tributación de determinadas rentas obtenidas por contribuyentes que desarrollen la actividad de transporte por autotaxi. Traslada la regulación establecida en el Reglamento a la DA Séptima de la Ley 35/2006 pero con modificaciones.

• Reglamentariamente podrán establecerse obligaciones de suministro de información a las Comunidades Autónomas y al Instituto de Mayores y Servicios Sociales, respecto de las personas que cumplan la condición de familia numerosa y de los datos de grado de discapacidad de las personas con discapacidad.

• Rentas exentas con progresividad. Concepto y finalidad.

• Rendimientos derivados de seguros cuyo beneficiario es el acreedor hipotecario

• Modifica la DT Cuarta que regula el régimen transitorio derivados de la percepción de capitales diferidos de los contratos de seguro de vida generadores de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1 de enero de 1999 en la parte de rendimiento correspondiente a primas satisfechas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994. Establece una cuantía máxima de 400.000 € del capital diferido derivado de un seguro de vida contratado antes del 31-12-1994 para poder aplicar los coeficientes de abatimiento previstos. (El proyecto suprimía la disposición)

• Nuevo incentivo fiscal. Tripulantes de determinados buques de pesca.